НДПИ платят не за сам факт владения карьером, скважиной или лицензией, а за добытый результат: нефть, газ, уголь, руду, алмазы, песок и другие полезные ископаемые. В 2026 году этот налог остается ежемесячным и довольно техническим: для разных ресурсов работают разные ставки, коэффициенты и правила оценки. Ниже разберем, кто платит НДПИ, как его считать, когда сдавать декларацию и на какие изменения 2026 года обратить внимание.
Что такое НДПИ
Налог на добычу полезных ископаемых, или НДПИ, — это федеральный налог для пользователей недр. Государство разрешает добывать природные ресурсы на участке недр, а компания или ИП платит налог с добытого полезного ископаемого.
В обычной бизнес-логике НДПИ похож на плату за извлечение природной ренты. У бизнеса есть лицензия, техника, сотрудники, расходы на добычу и переработку. Но сам ресурс находится в недрах, поэтому при его извлечении возникает отдельная налоговая обязанность.
НДПИ регулирует глава 26 Налогового кодекса. ФНС отдельно разъясняет порядок постановки на учет, определения базы, сроков декларации и уплаты на странице о налоге на добычу полезных ископаемых.
Кто платит налог на добычу полезных ископаемых
Плательщики НДПИ — организации и индивидуальные предприниматели, которые признаются пользователями недр. Обычно это те, у кого есть лицензия на пользование участком недр и фактическая добыча полезного ископаемого.
Налог может возникать при добыче:
- на территории России;
- на континентальном шельфе РФ;
- в исключительной экономической зоне РФ;
- за пределами России, если участок находится под юрисдикцией РФ или используется по правилам, которые признает российское законодательство.
После регистрации лицензии налогоплательщика ставят на учет по месту нахождения участка недр. Если добыча идет не на обычном участке в субъекте РФ, а, например, на шельфе, учет может идти по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Для предпринимателя важен простой тест: если он только покупает уже добытое сырье, перерабатывает его или продает продукцию из него, НДПИ обычно не возникает. Если он сам извлекает полезное ископаемое из недр или из отходов добычи, нужно проверять главу 26 НК РФ и лицензионные документы.
Что считается объектом НДПИ
Объект налогообложения — добытое полезное ископаемое. Это не всегда кусок породы прямо из забоя. Для налога важно, какая продукция горнодобывающей промышленности впервые соответствует стандарту: национальному, региональному, международному или стандарту организации.
Например, для одного проекта налоговая база может возникнуть на стадии добытого сырья, для другого — после первичной обработки, если именно после нее продукция приобретает качество добытого полезного ископаемого. Поэтому в спорных случаях смотрят не только НК РФ, но и технический проект, лицензию, стандарты качества и учетную политику.
Как рассчитать НДПИ
Общая логика такая:
НДПИ = налоговая база × ставка × применимые коэффициенты — допустимые вычеты.
Но налоговая база бывает двух типов:
- натуральная база — количество добытого полезного ископаемого: тонны, кубометры, граммы, караты;
- стоимостная база — стоимость добытого полезного ископаемого за налоговый период.
Натуральная база чаще используется для нефти, газа, газового конденсата, угля и некоторых других ресурсов. Стоимостная база применяется по многим твердым полезным ископаемым, где ставка задана в процентах.
Как определить стоимость
Если налоговая база определяется по стоимости, НК РФ разрешает оценивать добытое полезное ископаемое по одному из подходов: по ценам реализации за период, по ценам без учета государственных субвенций или по расчетной стоимости. Расчетная стоимость особенно важна, если реализации в периоде не было.
В расчетной стоимости участвуют расходы, связанные с добычей. Обычно их делят на прямые и косвенные. Прямые расходы можно связать с добычей конкретнее: зарплата производственного персонала, материалы, амортизация добычного оборудования. Косвенные распределяются на добычу по правилам учета. Ошибка здесь дорогая: если завысить расходы, можно занизить базу, а если занизить, переплатить налог.
Пример расчета
Допустим, компания добыла за месяц 2 000 тонн полезного ископаемого. Реализации в этом месяце не было, поэтому база определяется по расчетной стоимости. Прямые и косвенные расходы, относящиеся к добыче, составили 18 000 000 рублей. Для примера возьмем ставку 5,5% без дополнительных коэффициентов.
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Количество добытого сырья | 2 000 тонн |
| Расчетная стоимость добычи | 18 000 000 рублей |
| Ставка НДПИ | 5,5% |
| Расчет | 18 000 000 × 5,5% |
| НДПИ к уплате | 990 000 рублей |
Если по этому виду сырья применяются коэффициенты, формула меняется: ставка сначала корректируется на коэффициент, а затем применяется к базе. Если есть вычет, его считают после определения суммы налога.
Мини-калькулятор НДПИ
Этот расчет помогает быстро проверить базовую арифметику для случая, когда база выражена в рублях, а ставка задана в процентах. Он не заменяет налоговый расчет по конкретному месторождению: в реальной декларации могут быть коэффициенты, вычеты, особенности нефти, газа, угля или драгоценных камней.
При базе 18 000 000 руб., ставке 5,5% и коэффициенте 1 НДПИ составит 990 000 руб.
Методика: база × ставка / 100 × коэффициент — вычет. Если результат меньше нуля, к уплате берется 0.
Ставки НДПИ в 2026 году
Ставки закреплены в статье 342 НК РФ и соседних специальных статьях. Их нельзя выбирать по аналогии: нужно открыть конкретный вид полезного ископаемого и проверить все коэффициенты. В статье 342 НК РФ перечислены как процентные, так и твердые ставки, а для сырьевых сегментов с высокой рентой действуют специальные формулы.
| Вид добычи | Как обычно считается НДПИ | Что проверить в 2026 году |
|---|---|---|
| Нефть | Твердая ставка за тонну с нефтяными коэффициентами | Кц, особенности участка, режим НДД, вычеты и надбавки |
| Газ | Ставка за 1 000 куб. м или специальная формула для углеводородного сырья | Тип газа, участок, коэффициенты и льготные режимы |
| Уголь | Ставки по видам угля с коэффициентами-дефляторами | Вид угля, ежеквартальные дефляторы, вычет по расходам на безопасность |
| Драгоценные камни | Процентная ставка от стоимости | Для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней в 2026 году применяется ставка 8,4% |
| Многие твердые полезные ископаемые | Процент от стоимости добытого сырья | Точную ставку из статьи 342 НК РФ, территориальные коэффициенты и порядок оценки |
Для проверки конкретной ставки удобнее идти не от названия месторождения, а от кода и вида добытого полезного ископаемого. Один и тот же карьер в разговорной речи может называться “песчаным” или “каменным”, но для НДПИ важны документы, стандарт продукции и классификация в налоговом учете.
Как платить НДПИ
Налоговый период по НДПИ — календарный месяц. Декларацию сдают за каждый месяц отдельно, не нарастающим итогом.
- Декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
- Платеж идет в бюджет по месту нахождения каждого участка недр.
- Обязанность сдавать декларацию появляется с того месяца, в котором началась фактическая добыча.
В 2026 году НДПИ платят через единый налоговый платеж и учитывают на едином налоговом счете. Это не отменяет необходимости правильно заполнить декларацию: без нее ФНС не поймет, какая обязанность должна быть погашена деньгами на ЕНС.
Если компания ведет несколько участков недр, учет лучше строить по участкам и видам полезных ископаемых. Иначе легко смешать расходы, коэффициенты, ставки и КБК.
Кто не платит НДПИ
НДПИ не платят те, кто не является пользователем недр и не добывает полезные ископаемые. Например, торговая компания, которая купила уголь у добывающей организации и перепродала его, не становится плательщиком НДПИ только из-за перепродажи.
Есть и случаи, когда объект НДПИ не возникает или применяется ставка 0%. В упрощенном виде это может касаться:
- общераспространенных полезных ископаемых, которые физлицо добывает для личного использования без предпринимательской добычи;
- геологических коллекционных материалов, если они добываются по специальным правилам и не превращаются в коммерческую добычу;
- полезных ископаемых в пределах нормативных потерь;
- попутного газа в случаях, прямо указанных в НК РФ;
- минеральных вод, используемых для лечебных и курортных целей, если выполнены условия льготы;
- отдельных участков и видов добычи, для которых НК РФ устанавливает нулевую ставку.
Главная ошибка — считать, что “льгота” работает автоматически. Для НДПИ почти всегда нужно подтвердить основание: документами по участку, технологическими потерями, видом сырья, способом использования или специальным режимом.
Особенности расчета по видам полезных ископаемых
Уголь
По углю налоговая база обычно определяется в натуральном выражении. Ставки зависят от вида угля: антрацит, коксующийся уголь, бурый уголь и другие категории считаются по-разному. К ставкам применяются коэффициенты-дефляторы, которые обновляются ежеквартально.
Для угольных компаний важен вычет по расходам на безопасные условия и охрану труда. Его можно учесть при расчете НДПИ либо через налог на прибыль, но нельзя использовать один и тот же расход дважды.
Нефть
Нефть — самый насыщенный коэффициентами участок НДПИ. Базовая ставка за тонну сама по себе мало что говорит о сумме налога. Ее корректируют на мировые цены, особенности месторождения, степень выработанности, региональные параметры и режим НДД, если участок подпадает под налог на дополнительный доход.
Поэтому для нефти опасно считать налог “по одной строке”. Нужна связка: объем добычи, качество нефти, участок, режим налогообложения, коэффициенты на конкретный месяц и право на вычет.
Газ
Для природного газа и газового конденсата применяются специальные ставки и коэффициенты. В расчет могут входить базовое значение единицы условного топлива, коэффициенты сложности добычи, транспортной доступности и другие параметры.
Газовые проекты часто отличаются по участкам, инфраструктуре и составу сырья. Поэтому две компании с похожим объемом добычи могут получить разный НДПИ.
Драгоценные камни
По драгоценным камням ключевой вопрос — оценка стоимости. Для крупных природных алмазов есть специальные правила: стоимость может определяться в периоде реализации, но не ниже первичной оценки. В 2026 году для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней действует ставка 8,4%.
В этой зоне особенно важны документы учета и оценки. Если камень неправильно классифицирован или оценен, налоговая база по НДПИ может быть искажена еще до применения ставки.
Штрафы за неуплату НДПИ
За просрочку и ошибки по НДПИ возможны три разных последствия.
- Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты.
- Штраф за неуплату или неполную уплату обычно составляет 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%. Это следует из статьи 122 НК РФ.
- Штраф за декларацию возможен, если декларацию не сдали вовремя: 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не больше 30% и не меньше 1 000 рублей.
Если на едином налоговом счете все время было достаточно положительное сальдо для покрытия обязанности, штраф по статье 122 может не применяться. Но это не спасает от проблем с декларацией, неверной классификацией сырья или требованием пояснений.
Для бизнеса, который работает с добычей, налоговые риски обычно возникают не из-за одного пропущенного платежа, а из-за методики: неправильно определили объект, взяли не ту ставку, не распределили расходы, забыли коэффициент или не подтвердили льготу. Похожая логика действует и в других налоговых спорах: ФНС смотрит не только на сумму, но и на документы, экономический смысл операции и поведение налогоплательщика. Об этом мы отдельно писали в материале о том, как налоговая взыскивает деньги с бизнеса.
Изменения по НДПИ в 2026 году
Для практического учета в 2026 году важны несколько изменений и акцентов.
- Новая декларация. ФНС изменила форму, формат и порядок заполнения декларации по НДПИ приказом от 13.11.2025 № ЕД-7-3/976@. Обновленную форму ФНС рекомендовала применять уже с отчетности за январь 2026 года.
- Ставка по драгоценным камням. Для алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней ставка выросла до 8,4%.
- Отдельные сырьевые коэффициенты. По нефти, газу, углю, золоту и ряду рудных полезных ископаемых нужно проверять специальные коэффициенты и надбавки именно на период расчета.
- ЕНС не отменяет детализацию. Деньги уходят через единый налоговый платеж, но НДПИ остается налогом с помесячной декларацией, участками недр, КБК и раздельной базой.
Если компания только входит в добывающий проект в 2026 году, ей стоит до первой декларации собрать рабочую карту НДПИ: лицензия, участок, вид полезного ископаемого, стандарт продукции, метод определения количества, метод оценки стоимости, ставка, коэффициенты, возможные вычеты, сроки отчетности и ответственный за первичные данные. Это скучная таблица, но именно она обычно отделяет нормальный налоговый учет от спора с ФНС.
Частые вопросы
НДПИ платят каждый месяц или раз в год?
Каждый месяц. Налоговый период по НДПИ — календарный месяц. Декларацию сдают до 25-го числа следующего месяца, налог платят до 28-го числа.
Можно ли уменьшить НДПИ на расходы?
Иногда расходы влияют на расчетную стоимость добытого полезного ископаемого, а по углю возможен специальный вычет по расходам на безопасность. Но обычное правило “доходы минус расходы”, как в налоге на прибыль, к НДПИ напрямую не подходит.
Нужно ли платить НДПИ, если добыча была, но продаж не было?
Да, такое возможно. Объект возникает при добыче, а не только при продаже. Если реализации нет, стоимость может определяться расчетным способом.
Физлицо платит НДПИ за песок или камень на своем участке?
Для личного использования общераспространенных полезных ископаемых НДПИ обычно не возникает. Но коммерческая добыча, добыча с нарушением правил недропользования или продажа сырья — уже другая ситуация, которую нужно проверять отдельно.
Где смотреть точную ставку НДПИ?
Точную ставку смотрят в статье 342 НК РФ и специальных статьях главы 26. Для рабочего расчета нужно проверять не только ставку, но и коэффициенты, вычеты, вид сырья и участок недр. Актуальную редакцию главы 26 удобно сверять по тексту Налогового кодекса.
